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非居民企業(yè)如何納稅?,案例:某外國公司A在中國境內(nèi)未設(shè)立辦事機構(gòu)

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案例:某外國公司A在中國境內(nèi)未設(shè)立辦事機構(gòu),現(xiàn)將一臺機器設(shè)備出售給中國境內(nèi)的一家企業(yè)B,其所得的貨款收入如何納稅?分析與處理:本案的主要問題是非居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得如何繳納所得稅的問題。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第2條之規(guī)定,甲公司為我國的非居民企業(yè)。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第3條第3款及第4條第2款之規(guī)定,其在中國境內(nèi)沒有設(shè)立機構(gòu)或場所,其來源于中國境內(nèi)的股息收入應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅,適用稅率為20%。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第27條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第91條之規(guī)定,甲公司取得的5萬元股息收入減按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅,第2條之規(guī)定,A公司為我國的非居民企業(yè)。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第3條第3款及第4條第2款之規(guī)定,其在中國境內(nèi)沒有設(shè)立機構(gòu)或場所,其來源于中國境內(nèi)的股息收入應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅,適用稅率為20%。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第27條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第91條之規(guī)定,甲公司取得的貨款收入減按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第37條之規(guī)定,由貨款支付人B在支付貨款時代扣代繳應(yīng)納稅額。法律依據(jù):《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第2條:企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。  本法所稱居民企業(yè),是指依法在中國境內(nèi)成立,或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。  本法所稱非居民企業(yè),是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi),但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的,或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所,但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第3條:居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。  非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的,應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得,以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得,繳納企業(yè)所得稅。  非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的,應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。  《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第4條:企業(yè)所得稅的稅率為25%。  非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得,適用稅率為20%。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第27條:企業(yè)的下列所得,可以免征、減征企業(yè)所得稅:  (一)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得;  (二)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得;  (三)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得;  (四)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得;  (五)本法第三條第三款規(guī)定的所得。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第91條:非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第(五)項規(guī)定的所得,減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第37條:對非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅,實行源泉扣繳,以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時,從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳。

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2016-12-29 8:53:27 頂部
楊淑清
大法王
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楊淑清律師(山東-濟南) 13176674887回復(fù) 2
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·楊淑清律師,山東坤澤律師事務(wù)所主任、設(shè)立人。畢業(yè)于山東大學(xué)法學(xué)院,專職從事法律服務(wù)工作十余年,擅長辦理各類經(jīng)濟...
2016-12-29 9:41:40 頂部
尚法
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官成飛律師(江西-南昌) 15170085656回復(fù) 3
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·官成飛律師,中華全國會員、江西會員、中法網(wǎng)江西站站長、畢業(yè)于西南政法大學(xué)法律專業(yè),專注于刑事...
2016-12-29 9:52:43 頂部
馬蒙蒙
正義俠客
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馬蒙蒙律師(河北-唐山) 15133912756回復(fù) 4
什么意思沒明白您的問題
·給我一份信任,還您一份安心。從事多年法律工作具有豐富扎實的良好的辦案經(jīng)驗。
2016-12-29 10:08:12 頂部
吉增萍
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吉增萍律師(江蘇-揚州) 13013713003回復(fù) 5
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2016-12-29 10:09:05 頂部
吉增萍
高級大護法
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吉增萍律師(江蘇-揚州) 13013713003回復(fù) 6
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2016-12-29 10:13:59 頂部
嚴亨春
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嚴亨春律師(四川-達州) 13568351705回復(fù) 7
已經(jīng)學(xué)x,謝謝
·嚴亨春律師,男,生于1970年9月,四川渠縣人。四川銀橋律師事務(wù)所專職律師,大學(xué)本科,*好唐詩宋詞。嚴亨春律師...
2016-12-29 10:51:29 頂部
陳奇斌
高級大護法
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陳奇斌律師(福建-廈門) 13720890151回復(fù) 8
很好的文章。
·陳奇斌,北京東元(廈門)律師事務(wù)所黨支部書記、特邀律師。擅長重大刑事案件的辯護人;代理重大疑難的經(jīng)濟糾紛、房地產(chǎn)...
2016-12-29 11:26:43 頂部
張洪霞
初級大護法
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張洪霞律師(江蘇-淮安) 13225179103回復(fù) 9
已閱讀關(guān)注。
·信譽和良知為執(zhí)業(yè)之本
2016-12-29 11:43:30 頂部
張作信
初級大法師
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注冊:2010年1月7日
張作信律師(內(nèi)蒙古-赤峰) 13947650012回復(fù) 10
非居民企業(yè)是指依照外國(地區(qū))法律、法規(guī)成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi),但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的,或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所,但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。非居民企業(yè)在境內(nèi)設(shè)機構(gòu)和場所的,就來源于境內(nèi)的所得及發(fā)生在境外但與境內(nèi)機構(gòu)和場所有實際聯(lián)系的所得,按照規(guī)定稅率繳納企業(yè)所得稅。
·弘揚法治精神,傳播法律文明。
2016-12-29 12:02:48 頂部
張大勇
大天王
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注冊:2008年8月19日
張勇律師(遼寧-沈陽) 13322478547回復(fù) 11
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·張勇法學(xué)博士簡介沈陽市誠信律師標兵職  務(wù):遼寧華恩律師事務(wù)所副主任律師業(yè)務(wù)專長:刑事辯護(重大案件);...
2016-12-29 13:00:57 頂部
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