支付經(jīng)濟合同違約金的繳稅需要注意哪些問題？一方公司與另一方公司簽訂合同，一方違約，此合同作廢，違約的這一方支付的違約金與稅務存在著密切的關系。那么，支付經(jīng)濟合同違約金的繳稅需要注意哪些問題?下文是關于支付經(jīng)濟合同違約金的詳細介紹，請您繼續(xù)閱讀了解。一、會計處理根據(jù)《企業(yè)執(zhí)行現(xiàn)行會計制度有關問題的解答》([1994]財會字第31號)規(guī)定："企業(yè)支付的各種滯納金、罰款和違約金等，其性質(zhì)是企業(yè)正常營業(yè)活動以外發(fā)生的支出。因此在會計處理上應計入營業(yè)外支出。企業(yè)發(fā)生上述支出時，借記"營業(yè)外支出"科目，貸記"銀行存款"等科目。"相應地，收到違約金的一方應作為營業(yè)外收入處理。二、原始憑證1、根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三條、第二十條、第二十五條規(guī)定，發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證;銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票;任何單位和個人不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍。2、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第三十三條進一步明確：填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務確認營業(yè)收入時開具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務一律不準開具發(fā)票。由此可見，企業(yè)收到的違約金不得出具發(fā)票。3、在國家尚未制定全國統(tǒng)一的違約金收款收據(jù)之前，企業(yè)應當以經(jīng)濟合同和一般的收款收據(jù)作為原始憑證。可以采用稅務局認可的收據(jù)或財政局統(tǒng)一的事業(yè)單位的收據(jù)。三、稅務處理1、增值稅用戶收取的違約金，根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定："銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用。價外費用是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金(延期付款利息)、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費。"因此，違約金是一種價外費用，應開具增值稅發(fā)票按規(guī)定繳納增值稅。2、營業(yè)稅按照《營業(yè)稅暫行條例》第五條規(guī)定，納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。另據(jù)《財政部國家稅務總局關于營業(yè)稅若干政策問題的通知》(財稅[2003]16號)的規(guī)定，單位和個人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。3、所得稅《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)[2000]第084號)第五十六條規(guī)定："納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費可以扣除。"但是，違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失、各項稅收的滯納金、罰金和罰款，不得扣除。企業(yè)收到的違約金，應當作為收入總額中的其他收入，并入當期應納稅所得額計征企業(yè)所得稅。根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定，企業(yè)因違約按規(guī)定合同規(guī)定支付的違約金，應當計入"營業(yè)外支出"科目。支付經(jīng)濟合同違約金的繳稅需要注意三個方面，主要是會計處理、原始憑證以及稅務處理。其實，違約金具有雙向性，既有支付的一方，也有收取的一方，雙方在規(guī)定的條件下都要繳納一定比例的稅額，同時支付的一方還要承擔經(jīng)濟合同的違約責任。