公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅有哪些注意點(diǎn)？ 一、境內(nèi)和境外股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的納稅義務(wù)如何? 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，將企業(yè)劃分為居民納稅人和非居民納稅人，居民納稅人應(yīng)就來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得納稅，而非居民納稅人僅負(fù)有限納稅義務(wù)：“在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得納稅;而未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民納稅人，僅就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。”而股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，以被投資企業(yè)所在地來確定收入來源地，即：若被轉(zhuǎn)讓企業(yè)位于境外則股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確定為來自于境外，反之亦然。 在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所或取得的所得與所設(shè)立的機(jī)構(gòu)或場(chǎng)所無關(guān)的非居民納稅人適用的所得稅稅率為10%，且境內(nèi)的支付人具有代扣代繳義務(wù)，應(yīng)在實(shí)際支付或到期應(yīng)支付(權(quán)責(zé)發(fā)生制)時(shí)扣繳相應(yīng)的稅款，具體詳見國(guó)稅函(2009)698號(hào)文《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知》。 二、特殊形式的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅的處理 (一)股權(quán)轉(zhuǎn)讓對(duì)價(jià)為非貨幣資產(chǎn) 很多情況下，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的對(duì)價(jià)并非全部為貨幣資金，很可能為股權(quán)、資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)，則此等情況下，很可能滿足財(cái)稅[2009]59號(hào)文件中特殊性稅務(wù)處理的條件，股權(quán)轉(zhuǎn)讓方可暫不確認(rèn)相應(yīng)的轉(zhuǎn)讓所得，獲得遞延所得稅的效果。具體詳見財(cái)稅[2009]59號(hào)文，及財(cái)稅[2014]109號(hào)文。 (二)投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理 根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)第五條之規(guī)定：“投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回;相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得;其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ);投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認(rèn)為投資損失。” (三)企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅處理 具體參見國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第39號(hào)的規(guī)定，該文件對(duì)于由個(gè)人出資而由企業(yè)代持的限售股，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓時(shí)的所得稅問題作出了明確規(guī)定：企業(yè)以限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費(fèi)后的余額為該限售股轉(zhuǎn)讓所得(不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi))，企業(yè)按規(guī)定完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實(shí)際所有人時(shí)不再納稅。 上文便是對(duì)公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅有哪些注意點(diǎn)的簡(jiǎn)單介紹，不知道通過上文的閱讀朋友們有沒有對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的注意點(diǎn)一定的了解。股權(quán)轉(zhuǎn)讓中涉及的所得稅問題也是您比較頭疼的問題，如何合理合法的避稅一直困擾這很多人。所以說在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中還是需要專業(yè)的律師團(tuán)隊(duì)來輔助進(jìn)行的。