股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅依據(jù)是什么
一、
股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅依據(jù)是什么
、政策規(guī)定：
(一)、國(guó)稅發(fā)[2000]60號(hào)文件規(guī)定：“持股個(gè)人將股份轉(zhuǎn)讓時(shí)，就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個(gè)人取得該股份時(shí)實(shí)際支付的費(fèi)用支出和合理轉(zhuǎn)讓費(fèi)用后的余額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，應(yīng)按“利息、股息、紅利項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅(財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、利息、股息、紅利稅率都為20%)”。
(二)、國(guó)稅函[2009]285號(hào)文規(guī)定：“
股權(quán)交易各方在簽訂
股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成
股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易以后至企業(yè)變更
股權(quán)登記之前，負(fù)有納稅義務(wù)或代扣代繳義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方或受讓方，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅(扣繳)申報(bào)，并持稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的
股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門辦理
股權(quán)變更登記手續(xù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)
股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)稅依據(jù)的評(píng)估和審核。對(duì)扣繳義務(wù)人或納稅人申報(bào)的
股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得相關(guān)資料應(yīng)認(rèn)真審核，判斷
股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否符合獨(dú)立交易原則，是否符合合理性經(jīng)濟(jì)行為及實(shí)際情況。對(duì)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低(如平價(jià)和低價(jià)轉(zhuǎn)讓等)且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照每股凈資產(chǎn)或個(gè)人股東享有的
股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。”
(三)、國(guó)稅2010年第27號(hào)公告規(guī)定：“自然人轉(zhuǎn)讓所投資企業(yè)
股權(quán)(份)(以下簡(jiǎn)稱
股權(quán)轉(zhuǎn)讓)取得所得，按照公平交易價(jià)格計(jì)算并確定計(jì)稅依據(jù)。計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可采用本公告列舉的方法核定。
(四)計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由的判定方法：
符合下列情形之一且無正當(dāng)理由的，可視為計(jì)稅依據(jù)明顯偏低：
1.申報(bào)的
股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于初始投資成本或低于取得該
股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的;
2.申報(bào)的
股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的;
3.申報(bào)的
股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東
股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的;
4.申報(bào)的
股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)
股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的;
5.經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他情形。
(五)本條第一項(xiàng)所稱正當(dāng)理由，是指以下情形：
1.所投資企業(yè)連續(xù)三年以上(含三年)虧損;
2.因國(guó)家政策調(diào)整的原因而低價(jià)轉(zhuǎn)讓
股權(quán);
3.將
股權(quán)轉(zhuǎn)讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;
4.經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他合理情形。
(六)對(duì)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由的，可采取以下核定方法：參照每股凈資產(chǎn)或納稅人享有的
股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定
股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。對(duì)
知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)、房屋、探礦權(quán)、采礦權(quán)、
股權(quán)等合計(jì)占資產(chǎn)總額比例達(dá)50%以上的企業(yè)，凈資產(chǎn)額須經(jīng)中介機(jī)構(gòu)評(píng)估核實(shí)。納稅人再次轉(zhuǎn)讓所受讓的
股權(quán)的，
股權(quán)轉(zhuǎn)讓的成本為前次轉(zhuǎn)讓的交易價(jià)格及買方負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)。”
、政策解讀
(一)、對(duì)國(guó)稅發(fā)[2000]60號(hào)文件的解讀
1、職工個(gè)人轉(zhuǎn)讓所持股份時(shí)，其轉(zhuǎn)讓收入減除職工取得該股份時(shí)實(shí)際支付的費(fèi)用支出和合理轉(zhuǎn)讓費(fèi)用(即：取得該股份時(shí)支付的相關(guān)稅費(fèi))后的余額為計(jì)繳個(gè)人所得稅的所得額。
2、計(jì)繳個(gè)人所得稅的所得額按20%個(gè)人所得稅稅率繳納個(gè)人所得稅。
(二)、對(duì)國(guó)稅函[2009]285號(hào)文的解讀
1、職工個(gè)人
股權(quán)交易在
股權(quán)變更登記之前需自行到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅(扣繳)申報(bào)，并持稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的
股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明到集團(tuán)公司持股委員會(huì)辦理
股權(quán)變更登記手續(xù)。
2、職工個(gè)人
股權(quán)交易價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照所持
股權(quán)發(fā)行公司每股凈資產(chǎn)額進(jìn)行核定(根據(jù)攀東地稅瓜通[2012]82號(hào)稅務(wù)事項(xiàng)通知書要求：“
股權(quán)交易時(shí)，如每股資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于每股凈資產(chǎn)的份額，按上季度末每股凈資產(chǎn)份額作為每股轉(zhuǎn)讓價(jià)格核定”)。
(三)、對(duì)國(guó)稅2010年第27號(hào)公告的解讀
1、稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為
股權(quán)交易價(jià)格明顯偏低有正當(dāng)理由的情形為：
①.所投資企業(yè)連續(xù)三年以上(含三年)虧損;
②.因國(guó)家政策調(diào)整的原因而低價(jià)轉(zhuǎn)讓
股權(quán);
③.將
股權(quán)轉(zhuǎn)讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;
④.經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他合理情形。
2、本次購買股份的職工再次轉(zhuǎn)讓本次購買的股份時(shí)，其轉(zhuǎn)讓成本為本次轉(zhuǎn)讓的交易價(jià)格及購買時(shí)繳納的相關(guān)稅費(fèi)。
二、繳稅的流程
(一)涉及的稅目
1、賣方：涉及增值部份繳納20%個(gè)人所得稅、協(xié)議金額萬分之五印花稅。
2、買方： 涉及繳納協(xié)議金額萬分之五印花稅 。
(二)納稅流程
地稅局稅務(wù)所負(fù)責(zé)稅款的征收工作。
(三)納稅、申報(bào)資料
1、個(gè)人股東變動(dòng)情況報(bào)告表;
2、股東會(huì)(或董事會(huì))決議;
3、股東
股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議;
4、
股權(quán)原值憑證(或出資證明書);
5、費(fèi)用憑證上;
6、個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表或扣繳個(gè)人所得稅申報(bào)表;
7、轉(zhuǎn)讓
股權(quán)個(gè)人的身份證件。
以上是由我們給您總結(jié)的有關(guān)于
股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅依據(jù)政策的詳細(xì)內(nèi)容，由以上內(nèi)容我們清楚知道了有關(guān)印花稅繳納地點(diǎn)稅法沒有明確規(guī)定實(shí)際
執(zhí)行中一般屬于哪個(gè)稅務(wù)所
管轄，就在哪個(gè)稅務(wù)所領(lǐng)購印花并貼花。
