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一、企業(yè)進(jìn)行慈善捐贈(zèng)的相關(guān)法律指引
1.企業(yè)能否向社會(huì)公眾募集慈善資金？
企業(yè)是以營(yíng)利為目的的，因此并不屬于慈善組織，也不可能取得公開(kāi)募捐的資格。因此，非公企業(yè)不能通過(guò)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)或者其他方式向社會(huì)公眾募集慈善資金或物資。但是企業(yè)可以與具有公開(kāi)募捐資格的慈善組織合作，由該慈善組織開(kāi)展公開(kāi)募捐并管理募得款物[中法網(wǎng)]。
法律依據(jù)：《慈善法》第8條：慈善組織是指依法成立以面向社會(huì)開(kāi)展慈善活動(dòng)為宗旨的非營(yíng)利性組織。
《慈善法》第22條：慈善組織開(kāi)展公開(kāi)募捐，應(yīng)當(dāng)取得公開(kāi)募捐資格。
《慈善法》第26條：不具有公開(kāi)募捐資格的組織或者個(gè)人基于慈善目的，可以與具有公開(kāi)募捐資格的慈善組織合作，由該慈善組織開(kāi)展公開(kāi)募捐并管理募得款物。
2.企業(yè)能否向本企業(yè)員工募集慈善資金或者號(hào)召員工捐款？
企業(yè)可以采取向本企業(yè)員工募集捐款或者捐獻(xiàn)物資的方式開(kāi)展慈善活動(dòng)。但是企業(yè)募捐的行為并非《慈善法》第21條規(guī)定的定向募捐，該條定向募捐的主體僅為慈善機(jī)構(gòu)，不包括企業(yè)。
法律依據(jù)：《慈善法》第110條：城鄉(xiāng)社區(qū)組織、單位可以在本社區(qū)、單位內(nèi)部開(kāi)展群眾性互助互濟(jì)活動(dòng)。
《慈善法》第111條：慈善組織以外的其他組織可以開(kāi)展力所能及的慈善活動(dòng)。
《慈善法》第21條：本法所稱(chēng)慈善募捐，是指慈善組織基于慈善宗旨募集財(cái)產(chǎn)的活動(dòng)。慈善募捐，包括面向社會(huì)公眾的公開(kāi)募捐和面向特定對(duì)象的定向募捐。
3.企業(yè)進(jìn)行慈善捐款，是否必須通過(guò)慈善組織？
不需要，企業(yè)可以直接向受益人捐款。
法律依據(jù)：《慈善法》第35條：捐贈(zèng)人可以通過(guò)慈善組織捐贈(zèng)，也可以直接向受益人捐贈(zèng)。
4.企業(yè)可否捐贈(zèng)本企業(yè)的產(chǎn)品？
企業(yè)可以捐贈(zèng)實(shí)物，也包括本企業(yè)的產(chǎn)品。但是企業(yè)在捐贈(zèng)本企業(yè)產(chǎn)品時(shí)，捐贈(zèng)產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)具有使用價(jià)值，符合安全、衛(wèi)生、環(huán)保等標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)應(yīng)對(duì)該捐贈(zèng)的產(chǎn)品承擔(dān)相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量責(zé)任，該責(zé)任不因是無(wú)償捐贈(zèng)行為而免除。且如果企業(yè)的產(chǎn)品是法律禁止宣傳的產(chǎn)品，企業(yè)在捐贈(zèng)本企業(yè)產(chǎn)品時(shí)不得違法宣傳。
法律依據(jù)：《慈善法》第36條：捐贈(zèng)人捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)是其有權(quán)處分的合法財(cái)產(chǎn)。捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)包括貨幣、實(shí)物、房屋、有價(jià)證券、股權(quán)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等有形和無(wú)形財(cái)產(chǎn)。捐贈(zèng)人捐贈(zèng)的實(shí)物應(yīng)當(dāng)具有使用價(jià)值，符合安全、衛(wèi)生、環(huán)保等標(biāo)準(zhǔn)。捐贈(zèng)人捐贈(zèng)本企業(yè)產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)產(chǎn)品質(zhì)量責(zé)任和義務(wù)。
《慈善法》第40條第二款：任何組織和個(gè)人不得利用慈善捐贈(zèng)違反法律規(guī)定宣傳煙草制品，不得利用慈善捐贈(zèng)以任何方式宣傳法律禁止宣傳的產(chǎn)品和事項(xiàng)[m.hbhongyijixie.com]。
5.慈善組織接受捐贈(zèng)，應(yīng)承擔(dān)哪些義務(wù)？
慈善組織接受捐贈(zèng)，應(yīng)該按照捐贈(zèng)協(xié)議規(guī)定的用途使用捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)，并向社會(huì)公眾或者捐贈(zèng)人公開(kāi)相關(guān)情況，接受監(jiān)督。同時(shí)應(yīng)向捐贈(zèng)人開(kāi)具票據(jù)。
法律依據(jù)：《慈善法》第42條：捐贈(zèng)人有權(quán)查詢、復(fù)制其捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)管理使用的有關(guān)資料，慈善組織應(yīng)當(dāng)及時(shí)主動(dòng)向捐贈(zèng)人反饋有關(guān)情況。慈善組織違反捐贈(zèng)協(xié)議約定的用途，濫用捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)的，捐贈(zèng)人有權(quán)要求其改正；拒不改正的，捐贈(zèng)人可以向民政部門(mén)投訴、舉報(bào)或者向人民法院提起訴訟。
《慈善法》第38條：慈善組織接受捐贈(zèng)，應(yīng)當(dāng)向捐贈(zèng)人開(kāi)具由財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一監(jiān)（印）制的捐贈(zèng)票據(jù)。捐贈(zèng)票據(jù)應(yīng)當(dāng)載明捐贈(zèng)人、捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)的種類(lèi)及數(shù)量、慈善組織名稱(chēng)和經(jīng)辦人姓名、票據(jù)日期等。捐贈(zèng)人匿名或者放棄接受捐贈(zèng)票據(jù)的，慈善組織應(yīng)當(dāng)做好相關(guān)記錄[m.hbhongyijixie.com]。
6.企業(yè)向慈善組織捐款時(shí)，能否指定其關(guān)聯(lián)公司為受益人？
不能，雖然捐贈(zèng)人可以約定捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)的用途和受益人，但是不能指定其利害..人為受益人。關(guān)聯(lián)公司與企業(yè)具有利害..，因此不能被指定為受益人。
法律依據(jù)：《慈善法》第40條..款：捐贈(zèng)人與慈善組織約定捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)的用途和受益人時(shí)，不得指定捐贈(zèng)人的利害..人作為受益人[m.hbhongyijixie.com]。
7.企業(yè)向慈善機(jī)構(gòu)承諾捐贈(zèng)物資用于防治新型冠狀肺炎疫情之后，能否反悔？
如果是私下口頭承諾可以反悔，但是如果是通過(guò)公眾媒體承諾或者簽訂了書(shū)面捐贈(zèng)協(xié)議則不能反悔，捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)是用于《慈善法》第3條第（三）中規(guī)定的公共衛(wèi)生事件造成的損害[m.hbhongyijixie.com]。如果企業(yè)反悔不履行捐贈(zèng)承諾，慈善組織可以依法提起訴訟，除非簽訂捐贈(zèng)協(xié)議后企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況顯著惡化，嚴(yán)重影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。
法律依據(jù)：《慈善法》第41條：捐贈(zèng)人應(yīng)當(dāng)按照捐贈(zèng)協(xié)議履行捐贈(zèng)義務(wù)。捐贈(zèng)人違反捐贈(zèng)協(xié)議逾期未交付捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)，有下列情形之一的，慈善組織或者其他接受捐贈(zèng)的人可以要求交付；捐贈(zèng)人拒不交付的，慈善組織和其他接受捐贈(zèng)的人可以依法向人民法院申請(qǐng)支付令或者提起訴訟：
（一）捐贈(zèng)人通過(guò)廣播、電視、報(bào)刊、互聯(lián)網(wǎng)等媒體公開(kāi)承諾捐贈(zèng)的；
（二）捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)用于本法第三條..項(xiàng)至第三項(xiàng)規(guī)定的慈善活動(dòng)，并簽訂書(shū)面捐贈(zèng)協(xié)議的[m.hbhongyijixie.com]。
捐贈(zèng)人公開(kāi)承諾捐贈(zèng)或者簽訂書(shū)面捐贈(zèng)協(xié)議后經(jīng)濟(jì)狀況顯著惡化，嚴(yán)重影響其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或者家庭生活的，經(jīng)向公開(kāi)承諾捐贈(zèng)地或者書(shū)面捐贈(zèng)協(xié)議簽訂地的民政部門(mén)報(bào)告并向社會(huì)公開(kāi)說(shuō)明情況后，可以不再履行捐贈(zèng)義務(wù)。
二、與慈善捐贈(zèng)相關(guān)稅收法律規(guī)定
1.納稅人發(fā)生公益性捐贈(zèng)是否可以在所得稅稅前扣除？
企業(yè)和個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織、國(guó)家機(jī)關(guān)等或直接向醫(yī)院捐贈(zèng)用于疫情防治的醫(yī)用物資等物品，允許在繳納所得稅前全額扣除。對(duì)單位和個(gè)體工商戶無(wú)償捐贈(zèng)用于疫情防治的貨物，免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。
企業(yè)和個(gè)人發(fā)生公益性捐贈(zèng)，可以從企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額中進(jìn)行稅前扣除。
法律依據(jù)：《關(guān)于支持新型冠狀病x感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)）：為支持新型冠狀病x感染的肺炎疫情防控工作，現(xiàn)就有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策公告如下：一、企業(yè)和個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病x感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。二、企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病x感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。捐贈(zèng)人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開(kāi)具的捐贈(zèng)接收函辦理稅前扣除事宜。三、單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物，通過(guò)公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無(wú)償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病x感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。
2.哪些屬于稅收政策上認(rèn)可的公益性單位？
公益性社會(huì)組織，應(yīng)當(dāng)是依法取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的社會(huì)團(tuán)體，符合公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體名單將由財(cái)政部、稅務(wù)總局、民政部共同以公告形式發(fā)布。
法律依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》 第52條：本條例第五十一條所稱(chēng)公益性社會(huì)組織，是指同時(shí)符合下列條件的慈善組織以及其他社會(huì)組織:
（一）依法登記，具有法人資格;
（二)以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，且不以營(yíng)利為目的;
（三)全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有;
（四）收益和營(yíng)運(yùn)結(jié)余主要用于符合該法人設(shè)立目的的事業(yè)；
（五）終止后的剩余財(cái)產(chǎn)不歸屬任何個(gè)人或者營(yíng)利組織;
（六）不經(jīng)營(yíng)與其設(shè)立目的無(wú)關(guān)的業(yè)務(wù);
（七）有健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度;
（八）捐贈(zèng)者不以任何形式參與該法人財(cái)產(chǎn)的分配；
（九）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)會(huì)同國(guó)務(wù)院民政部門(mén)等登記管理部門(mén)規(guī)定的其他條件。
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格確認(rèn)審批有關(guān)調(diào)整事項(xiàng)的通知》（財(cái)稅〔2015〕141 號(hào)）..條：公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格確認(rèn)審批取消公益性社會(huì)團(tuán)體報(bào)送申請(qǐng)報(bào)告和相關(guān)材料環(huán)節(jié)，改由財(cái)政、稅務(wù)、民政等部門(mén)結(jié)合社會(huì)團(tuán)體登記注冊(cè)、公益活動(dòng)等情況聯(lián)合確認(rèn)，并以公告形式發(fā)布名單[中法網(wǎng)]。
3.公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除是否需要取得公益性捐贈(zèng)票據(jù)？
公益性社會(huì)團(tuán)體和縣級(jí)以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)在接受捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)按照行政管理級(jí)次分別使用由財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門(mén)印制的公益性捐贈(zèng)票據(jù)，并加蓋本單位的印章；對(duì)個(gè)人索取捐贈(zèng)票據(jù)的，應(yīng)予以開(kāi)具。沒(méi)有有效捐贈(zèng)憑證的，則不得扣除。新設(shè)立的基金會(huì)在申請(qǐng)獲得捐贈(zèng)稅前扣除資格后，原始基金的捐贈(zèng)人可憑捐贈(zèng)票據(jù)依法享受稅前扣除[m.hbhongyijixie.com]。
在本次抗疫中直接捐贈(zèng)給承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院的，可憑醫(yī)院開(kāi)具的捐贈(zèng)接收函辦理稅前扣除事宜。
法律依據(jù)：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》財(cái)稅[2010]45號(hào)第五條：對(duì)于通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，企業(yè)或個(gè)人應(yīng)提供省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門(mén)印制并加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的公益性捐贈(zèng)票據(jù)，或加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的《非稅收入一般繳款書(shū)》收據(jù)聯(lián)，方可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。
《關(guān)于支持新型冠狀病x感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)）第二條：企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病x感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。捐贈(zèng)人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開(kāi)具的捐贈(zèng)接收函辦理稅前扣除事宜。
4.疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠政策？
納稅人為擴(kuò)大疫情防控重點(diǎn)保重物資生產(chǎn)產(chǎn)能新購(gòu)置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除；對(duì)納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，免征增值稅；受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。
法律依據(jù)：《關(guān)于支持新型冠狀病x感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）：一、對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購(gòu)置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除；二、疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額退還增值稅增量留抵稅額。本公告所稱(chēng)增量留抵稅額，是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。本公告..條、第二條所稱(chēng)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級(jí)及以上發(fā)展改革部門(mén)、工業(yè)和信息化部門(mén)確定。三、對(duì)納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，免征增值稅。疫情防控重點(diǎn)保障物資的具體范圍，由國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。四、受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類(lèi)）四大類(lèi)，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。
5.參與疫情防控人員的個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策？
對(duì)參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅；單位發(fā)給個(gè)人用于疫情防控的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物（不包括現(xiàn)金），不計(jì)入工資、薪金收入，免征個(gè)人所得稅。
法律依據(jù)：《關(guān)于支持新型冠狀病x感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào)）：一、對(duì)參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級(jí)政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)省級(jí)及省級(jí)以上人民政府規(guī)定的對(duì)參與疫情防控人員的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，比照?qǐng)?zhí)行。二、單位發(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型冠狀病x感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物（不包括現(xiàn)金），不計(jì)入工資、薪金收入，免征個(gè)人所得稅[中法網(wǎng)]。。
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