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一、本案涉嫌單位犯罪，倪某不是虛開增值稅專用發(fā)票罪應(yīng)當(dāng)受到處罰的主體。
根據(jù)“洛公（經(jīng)）據(jù)同字某號(hào)”拘留通知書載明信息，倪某涉嫌我國(guó)《刑法》第205條罪名。該條罪名既可以是自然人犯罪也可以是單位犯罪。辯護(hù)人查閱了涉案公司的工商檔案，涉案的X市甲公司是由河南省XX有限公司變更而來(lái)的，成立時(shí)間離本案的案發(fā)時(shí)間比較久。根據(jù)常理判斷，發(fā)起人股東不大可能以犯罪為目的成立公司，或者是該公司成立后以實(shí)施犯罪為主要活動(dòng)。結(jié)合最高人民..1999年實(shí)施的《最高人民..關(guān)于審理單位犯罪案件具體應(yīng)用法律有關(guān)問(wèn)題的解釋》判斷，本案涉嫌虛開增值稅發(fā)票中受票一方是甲公司，票據(jù)涉及的買賣合同是以甲公司的名義對(duì)外簽訂的合同。從了解到涉案多人的情況來(lái)看，涉嫌犯罪絕不是某一個(gè)公司領(lǐng)導(dǎo)的個(gè)人意志推動(dòng)實(shí)施犯罪，而是多名公司高管參與其中，這說(shuō)明涉嫌犯罪行為體現(xiàn)了公司的意志。只要甲公司存在基本的財(cái)務(wù)制度和人事管理，甲公司從事犯罪的逃稅、避稅所產(chǎn)生的犯罪利益，應(yīng)當(dāng)是由公司受益，倪某本人并不是受益者，這也符合單位犯罪的特征。總之，本案是以公司名義為了公司的整體利益而實(shí)施的涉嫌犯罪行為。本案涉嫌的犯罪應(yīng)該是單位犯罪而不是自然人犯罪[m.hbhongyijixie.com]。
我國(guó)《刑法》第30條規(guī)定，單位犯罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員判處刑罰。《刑法》205條第2款對(duì)承擔(dān)刑事責(zé)任人范圍也做了完全相同的規(guī)定。本案，依照前述倪某的涉案行為，辯護(hù)人認(rèn)為，單位犯罪不同于.同犯罪。.同犯罪是二人以上.同故意實(shí)施犯罪，只要有.同的意思聯(lián)絡(luò)，.同或者單獨(dú)實(shí)施部分、全部罪行的，主犯和從犯都是應(yīng)當(dāng)承擔(dān)刑事責(zé)任的主體。單位犯罪則不同，單位犯罪的責(zé)任承擔(dān)主體除了單位外，自然人僅限于虛開增值稅專用發(fā)票的主管人員和直接責(zé)任人員。履行工作職責(zé)過(guò)程中參與實(shí)施單位犯罪行為的一般職員，不是虛開增值稅行為的直接責(zé)任人員，更不是虛開增值稅發(fā)票行為的直接負(fù)責(zé)的責(zé)任人員[中法網(wǎng)]。
辯護(hù)人認(rèn)為法律之所以這樣規(guī)定，是因?yàn)椋话懵殕T在勞動(dòng)關(guān)系中處于從屬地位、被管理地位，上級(jí)的指示，很難期望不去服從，不配合。呂某、朱某、馬某、楊某、王某等是主管人員及直接責(zé)任人員。倪某是一般的職員，不是該條罪名規(guī)定應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任的主體。
二、辯護(hù)人傾向認(rèn)為倪某在涉嫌犯罪構(gòu)成中主觀要件不夠明確。
1、從倪某在甲公司獲取工資報(bào)酬來(lái)看，一般難以期望其具有犯罪動(dòng)機(jī)。倪某所能得到的工資也僅僅是每月1900元。其之前在公司領(lǐng)取的工資僅為每月1080元，在公司工作六七年，工資基本沒(méi)怎么漲。這個(gè)工資數(shù)額是其所在市區(qū)規(guī)定的勞動(dòng)者的最低工資數(shù)額。公司既沒(méi)有給其干股，也沒(méi)有給其分紅，也沒(méi)有發(fā)放額外報(bào)酬，其能得到也就僅僅是這點(diǎn)微薄的工資而已。并且，其案發(fā)前已經(jīng)3個(gè)月都沒(méi)有領(lǐng)取到工資了。社保費(fèi)用個(gè)人的雖已經(jīng)被單位扣取，但是單位已經(jīng)2年未給交社保費(fèi)用了。從甲公司獲取的利益來(lái)看，與其稱是公司的普通職員一般得到的待遇相符。
2、從倪某獲取工資報(bào)酬之外利益情況來(lái)分析，看不出倪某能受什么利益驅(qū)使去故意實(shí)施犯罪。甲公司沒(méi)有給倪某授予過(guò)什么名譽(yù)、榮譽(yù)，未安排重要崗位。甲公司的主管人員與倪某也非親屬、朋友等親近關(guān)系。如假設(shè)倪某有涉嫌虛開增值稅發(fā)票犯罪動(dòng)機(jī)，那么這個(gè)動(dòng)機(jī)的根源很難講的通[m.hbhongyijixie.com]。按照常理，一個(gè)人犯罪，要么為名，要么圖利，要么達(dá)到某種目的。甲公司的高管實(shí)施犯罪，要么是謀取作為股東的分紅利益，要么是謀取高額職務(wù)工資。但是，就辯護(hù)人現(xiàn)了解的情況來(lái)看，倪某不是公司的領(lǐng)導(dǎo)層成員，也不是公司的中層管理人員。公司逃稅不逃稅，避稅不避稅，基本和倪某沒(méi)有利益關(guān)系。現(xiàn)在還看不出倪某能受什么名利、利益驅(qū)使、能有什么動(dòng)機(jī)去實(shí)施虛開增值稅專用發(fā)票犯罪。
3、從倪某的認(rèn)知來(lái)看，其對(duì)虛開增值稅專用發(fā)票罪規(guī)定和常見(jiàn)表現(xiàn)形式不了解。辯護(hù)人問(wèn)倪某虛開增值稅發(fā)票都有哪些表現(xiàn)形式時(shí)，倪某對(duì)此一無(wú)所知[中法網(wǎng)]。倪某畢業(yè)于XX學(xué)院，是漢語(yǔ)言文學(xué)專升本專業(yè)，他沒(méi)有會(huì)計(jì)或者是法律專業(yè)的的受教育背景，也沒(méi)有受過(guò)該方面的培訓(xùn)。倪某接觸的增值稅專用發(fā)票，也僅僅限于接觸、登記。倪某稱不了解虛開增值稅專用發(fā)票犯罪的要件內(nèi)容，是可以相信的。
基于以上意見(jiàn)，辯護(hù)人傾向認(rèn)為倪某對(duì)甲公司涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票并不主觀明知。
三、辯護(hù)人傾向認(rèn)為倪某沒(méi)有為虛開增值稅專用發(fā)票犯罪提供幫助。
1、辯護(hù)人對(duì)倪某工作進(jìn)行梳理發(fā)現(xiàn)，倪某在甲公司工作按時(shí)間先后順序分三個(gè)階段。..個(gè)階段是2012年3月到2014年7月，倪某的工作是結(jié)算、登記票。結(jié)算工作內(nèi)容登記是公司向下游的開發(fā)票贖金數(shù)額等情況及業(yè)務(wù)員的出庫(kù)單，上游公司的業(yè)務(wù)員拿進(jìn)項(xiàng)票和入庫(kù)單進(jìn)行登記結(jié)算。登記票則是受公司領(lǐng)導(dǎo)楊某的吩咐，對(duì)增值稅發(fā)票情況進(jìn)行登記。第二個(gè)階段是2014年7月至2016年6月，工作職責(zé)是結(jié)算。第三個(gè)階段是2016年6月至案發(fā)。其工作職責(zé)是給上、下游企業(yè)復(fù)印、裝訂需要的單位資質(zhì)文件，登記業(yè)務(wù)人員給上游企業(yè)采購(gòu)委托書、業(yè)務(wù)人員給下游企業(yè)的銷售委托書。此外，受主管領(lǐng)導(dǎo)王某吩咐，登記部分發(fā)票[m.hbhongyijixie.com]。
2、通過(guò)對(duì)倪某工作內(nèi)容進(jìn)行梳理、分析可以看出，..、二階段里的結(jié)算工作，實(shí)質(zhì)是登記工作，單純的記錄，就是對(duì)業(yè)務(wù)人員的進(jìn)出情況按部就班的進(jìn)行登記，其結(jié)算工作是服務(wù)于業(yè)務(wù)人員。倪某稱，公司的業(yè)務(wù)人員很多，結(jié)算任務(wù)大，常常忙的連喝水或者去廁所的時(shí)間都沒(méi)有。加上考慮倪某的結(jié)算工作不同于統(tǒng)計(jì)工作，也不同于會(huì)計(jì)工作，對(duì)于甲公司購(gòu)銷與賬面是否相符，不是倪某的工作范圍，倪某也沒(méi)有能力辨別出來(lái)。第三個(gè)階段的復(fù)印、裝訂工作。從該工作也看不出對(duì)涉嫌犯罪有什么幫助作用。..、三階段的登記發(fā)票工作，這些都是受楊某、王某的指使，按照票面上的票號(hào)、出票單位、金額等進(jìn)行登記。如果偵查機(jī)關(guān)查明涉嫌犯罪的虛開發(fā)票是出在這個(gè)環(huán)節(jié)，那倪某也是不知情的。倪某沒(méi)有職責(zé)核對(duì)這些發(fā)票是否有出庫(kù)、入庫(kù)單，是否和真實(shí)的交易相符。更重要的是，倪某在登記的時(shí)候，虛開增值稅專用發(fā)票犯罪行為已經(jīng)完成。倪某只不過(guò)是對(duì)犯罪有關(guān)的證據(jù)內(nèi)容事后不知情的進(jìn)行了記錄。這一點(diǎn)懇請(qǐng)?zhí)貏e注意。
3、除了年終大會(huì)或者極少數(shù)全體公司員工大會(huì)，倪某沒(méi)有參加過(guò)公司高層會(huì)議，比如股東大會(huì)、董事會(huì)、決策會(huì)議。倪某沒(méi)有為虛開增值稅專用發(fā)票犯罪出謀劃策。
基于以上理由，辯護(hù)人傾向認(rèn)為倪某沒(méi)有為虛開增值稅專用發(fā)票犯罪提供幫助。
四、關(guān)于倪某是否涉嫌《刑法》307條規(guī)定的幫助毀滅、偽造證據(jù)罪。
辯護(hù)人多次詢問(wèn)倪某，有沒(méi)有隱匿、銷毀、轉(zhuǎn)移公司賬本的行為，并向其講明其中的利害關(guān)系，以及可能承擔(dān)的法律責(zé)任，倪某堅(jiān)稱沒(méi)有[m.hbhongyijixie.com]。辯護(hù)人相信倪某對(duì)辯護(hù)人信任，相信倪某對(duì)辯護(hù)人說(shuō)的是實(shí)話。如果本案有其他犯罪嫌疑人稱倪某保管有部分賬本，請(qǐng)考慮是不是這些人是基于相互之間的利害關(guān)系而推卸責(zé)任，請(qǐng)考慮除了這些人口頭上陳述之外還有什么其他證據(jù)，請(qǐng)考慮倪某平時(shí)是否有保管賬本的職責(zé)。
辯護(hù)人認(rèn)為，從一般常理來(lái)分析，隱藏該賬本對(duì)倪某沒(méi)有任何利益。即使賬本有問(wèn)題也不是倪某的責(zé)任，倪某沒(méi)有必要堅(jiān)持到連偵查人員明確要求提交賬本仍堅(jiān)持不拿出的地步。再一點(diǎn)，追究倪某該罪，還需要倪某能夠明確認(rèn)識(shí)到該賬本是犯罪行為的。。
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